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Mise à jour de divers seuils et montants pour l'imposition des revenus de l'année 2018

Chiffres utiles

Article de la rédaction du 3 mars 2019

Bercy a procédé à l’actualisation annuelle de plafonds et montants pour l’imposition des revenus de l’année 2018

Les personnes qui ont recueilli sous leur toit un ascendant sans ressources et qui pourvoient à tous ses besoins (nourriture, logement, etc.) peuvent éprouver des difficultés pour produire des justifications précises du montant de la déduction.

Pour ce motif, il a été admis, à titre de règle pratique, que les intéressés puissent déduire de leur revenu global, sans avoir à fournir aucune justification, une somme égale à celle retenue pour l’évaluation des frais d’accueil des personnes âgées de plus de 75 ans.

Le montant de cette déduction est fixé par la loi et relevé chaque année dans la même proportion que la limite supérieure de la première tranche du barème de l’impôt sur le revenu (CGI, art. 156, II-2° ter).

Ce montant est fixé à 3.500 € par ascendant hébergé au titre de l’imposition des revenus de 2018.

  • Avantages en nature consentis aux personnes âgées de plus de 75 ans vivant sous le toit du contribuable

En application des dispositions de l’article 156-II-2°ter du CGI, les contribuables peuvent déduire de leur revenu global une somme représentative des avantages en nature qu’ils consentent, en l’absence d’obligation alimentaire, aux personnes âgées de plus de 75 ans qui vivent sous leur toit et dont le revenu imposable n’excède pas un certain plafonds.

Il s’agit des personnes :

  • âgées de plus de 75 ans ; par mesure de tempérament, il a été décidé de considérer que les personnes concernées ouvrent également droit à la déduction au titre de l’année où elles atteignent l’âge de 75 ans ;

  • dont le revenu imposable n’excède pas le plafond de ressources fixé à l’article L. 815-9 du code de la sécurité sociale pour l’attribution de l’allocation de solidarité aux personnes âgées mentionnée à l’article L. 815-1 du code de la sécurité sociale et de l’allocation supplémentaire d’invalidité mentionnée à l’article L. 815-24 du code de la sécurité sociale.

Les montants des plafonds de ressources pour bénéficier de l’ASPA au titre d’une année sont consultables sur le site www.legislation.cnav.fr et sont régulièrement revalorisés.

Dernière mise à jour :

DatePlafond annuel personne seulePlafond mensuel personne seulPlafond annuel couplePlafond mensuel couple

1er janvier 2019

10 418,40 €

868,20 €

16 174,59 €

1 347,88 €

  • Versements effectués en vue de la retraite mutualiste du combattant

L’article 156-II-5° du CGI permet la déduction des versements faits en vue de la retraite mutualiste du combattant. Il s’agit des versements effectués par les anciens combattants et victimes de la guerre en vue de la constitution de la retraite visée à l’article L. 222-2 du code de la mutualité

La déduction est subordonnée à deux conditions :

  • les versements doivent être faits par des membres participants des sociétés ou unions de sociétés mutualistes ayant la qualité d’anciens combattants, de veuves, d’orphelins ou d’ascendants de militaires morts pour la France. Les paiements effectués par l’épouse d’un ancien combattant ne sont donc pas déductibles ;

  • les versements doivent être destinés à la constitution d’une rente donnant lieu à une majoration de l’État.

Le montant maximal de cette rente, y compris la majoration, est calculé par référence,

  • d’une part, au nombre de points d’indice des pensions militaires d’invalidité, défini par une loi de finances ;

  • et d’autre part, de la valeur du point de ces pensions au 1er janvier de chaque année. Pour l’imposition des revenus de l’année 2018, ce montant est calculé sur la base de 125 points d’indice en application des dispositions de l’article 101 de la loi n° 2006-1666 du 21 décembre 2006 de finances pour 2007.

En outre, la valeur du point s’élève à 14,45 € au 1er janvier 2018 en application de l’article 1er de l’arrêté du 5 novembre 2018 fixant la valeur du point d’indice de pension militaire d’invalidité au 1er janvier 2017 et au 1er avril 2017 en application des articles L. 125-2 et R. 125-1 du code des pensions militaires et des victimes de guerre.

Par suite, le montant maximal de la rente (y compris la majoration) s’établit au titre de l’imposition des revenus 2018 (déclarés en 2019) [*à 1 806 €#.

  • Abattement spécial accordé aux personnes âgées et aux invalides

L’article 157 bis du CGI prévoit que les contribuables âgés de plus de 65 ans et les invalides de condition modeste peuvent bénéficier, pour le calcul de l’impôt, d’un abattement sur le revenu imposable.

L’article 157 bis du CGI prévoit un abattement spécifique pour :

  • les personnes âgées de plus de 65 ans au 31 décembre de l’année d’imposition, qu’il s’agisse du contribuable ou, pour les personnes soumises à imposition commune, de l’un des membres du couple ;

  • les personnes invalides au sens des c, d et d bis du 1 de l’article 195 du CGI, que cette condition soit satisfaite par le contribuable lui-même ou pour les personnes soumises à imposition commune par chacun des membres du couple.

Il s’agit des contribuables qui sont titulaires :

  • soit d’une pension militaire d’invalidité pour une invalidité d’au moins 40 % ;

  • soit d’une pension d’invalidité pour un accident du travail d’au moins 40 % ;

  • soit de la carte "mobilité inclusion" portant la mention "invalidité" prévue à l’article L. 241-3 du code l’action sociale et des familles.

Le montant de l’abattement dépend de l’importance du revenu net global.

Ce revenu net global est obtenu après déduction, s’il y a lieu, des déficits des années antérieures et des charges du revenu global.

Il ne tient compte ni des plus-values taxées à l’impôt sur le revenu selon un taux proportionnel, ni des revenus soumis à un prélèvement libératoire.

Pour l’imposition des revenus de 2018, lorsque le revenu net global n’excède pas 15 140 €, le montant de l’abattement est de :

  • 2 416 €, si le contribuable ou un seul des membres du couple soumis à imposition commune est âgé de plus de 65 ans ou invalide ;

  • 4 832 €, pour les foyers dans lesquels chacun des membres du couple soumis à imposition commune satisfait à ces mêmes conditions.

Lorsque ce revenu net global est compris entre 15 140 € et 24 390 €, l’abattement s’élève à :

  • 1 208 €, si le contribuable ou un seul des membres du couple soumis à imposition commune est âgé de plus de 65 ans ou invalide ;

  • 2 416 €, si les deux membres du couple soumis à imposition commune remplissent les conditions d’âge ou d’invalidité.

Au-delà de 24 390 €# de revenu net global, aucun abattement n’est accordé.

  • Revalorisation spontanée des pensions alimentaires fixées par le juge pour l’entretien des enfants ou de l’ex-époux

Le tableau suivant indique le coefficient qu’il convient alors de retenir, dans ce cas, pour l’imposition des revenus de 2018 :

Année de la décision de justiceCoefficients applicables

1983

1,958

1984

1,818

1985

1,716

1986

1,675

1987

1,621

1988

1,581

1989

1,528

1990

1,477

1991

1,431

1992

1,399

1993

1,374

1994

1,355

1995

1,333

1996

1,308

1997

1,295

1998

1,287

1999

1,280

2000

1,260

2001

1,241

2002

1,219

2003

1,197

2004

1,178

2005

1,157

2006

1,138

2007

1,121

2008

1,091

2009

1,090

2010

1,075

2011

1,053

2012

1,034

2013

1,026

2014

1,022

2015

1,021

2016

1,020

2017

1,010

2018

1,000

Source : Ces précisions sont issues d’une mise à jour de la base BOFIP-Impôt en date du 1er mars 2019

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